Налогообложение ооо при выплате участнику доли имуществом ниже действительной с согласия усастника

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (499) 653-60-72 Доб. 574
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 426-14-07 Доб. 366

Отчуждение участником общества своей доли ее части третьим лицам допускается, если иное не предусмотрено уставом общества п. Но не секрет, что балансовая стоимость имущества может очень сильно отличаться от его реальной рыночной стоимости. Нет, это не так. Аналитический учет по счету 80 организуется таким образом, чтобы обеспечивать формирование информации по учредителям организации, стадиям формирования капитала. Они не обязаны вести какой-либо бухгалтерский учет.

Как отразить в учете организации ООО выплату действительной стоимости доли выходящему из ООО участнику - физическому лицу резиденту РФ денежными средствами? Номинальная стоимость доли выходящего участника полностью оплачена им денежными средствами при учреждении общества что подтверждено документально и составляет руб.

Часто бывает, что участник выходит из ООО и просит передать ему денежные средства или имущество в счет выплаты действительной стоимости его доли. Казалось бы, выйти из ООО — дело несложное. Но для бухгалтера возникает ряд проблем: как посчитать действительную стоимость доли выбывающего участника; как быть, если такой участник не полностью внес вклад в уставный капитал; что делать с долей, отчужденной обществу при выходе из него участника?

Выбывающему учредителю вместо денег — имущество

Кроме того, участники могут по той или иной причине принять решение об исключении своего коллеги из ООО. В этом случае доля учредителя также перейдет к обществу. Законодатели четко зафиксировали правила такого перехода, а также дальнейшую судьбу доли. А вот с налоговыми последствиями данных операций все не так просто.

Полностью оплаченная доля одного из участников может перейти к обществу, например, при добровольном выходе участника из ООО либо при его исключении из числа учредителей.

Для начала остановимся на процедурных моментах каждого из названных вариантов, а потом опишем налоговые последствия. Обратите внимание: налоговые последствия не зависят от причины, по которой участник покинул общество. Итак, для того чтобы выйти из ООО, участник должен написать соответствующее заявление и передать его руководителю общества.

Правда, удовлетворено такое заявление будет, только если соблюдены некоторые условия. Во-первых, согласно ст. Соответственно, если в уставе такого положения не окажется, то для выхода придется заручиться предварительным согласием других участников п.

Во-вторых, законодательство предусматривает случаи, когда участник не вправе покинуть общество, даже если это разрешено уставом ст. Так, из ООО не может выйти единственный участник. Если все условности соблюдены, то с момента получения обществом письменного заявления участника его доля переходит к обществу. А участник получает право на выплату ему действительной стоимости доли.

Похожая ситуация и с исключением участника. В статье 10 Закона об ООО говорится, что требовать исключения участника можно только в двух случаях. Первый — учредитель грубо нарушает свои обязанности. Второй — участник своими действиями или бездействием делает невозможной деятельность компании или существенно ее затрудняет. При этом решение об исключении принимает не само общество, а арбитражный суд.

Соответственно, в данном случае доля перейдет к обществу только в тот момент, когда вступит в законную силу решение суда об исключении участника. И в этот же момент у исключенного учредителя появится право на получение от общества стоимости его доли.

С основаниями появления у ООО доли участника мы разобрались. Какие же налоговые последствия возникнут у компании и бывшего учредителя при выплате ему доли?

Начнем с общества. В рассматриваемой ситуации говорить об уплате обществом НДС можно, только если выплата учредителю его доли производится не деньгами, а имуществом. Тогда на разницу между стоимостью переданного бывшему участнику имущества и его первоначальным взносом в уставный капитал нужно будет начислить НДС.

Такой вывод следует из ст. Соответственно, все, что сверх этого взноса, будет признаваться реализацией и попадать под обложение НДС. Проще говоря, за основу берется рыночная стоимость имущества.

Поэтому лучше, если такая стоимость будет подтверждена заключением независимого оценщика. И еще один нюанс, о котором следует помнить, если решено удовлетворить просьбу участника о выплате доли не деньгами, а имуществом. Как мы уже отметили, передача имущества участнику в пределах первоначального взноса не облагается НДС. А значит, придется восстановить сумму налога по этому имуществу, если он ранее был принят к вычету п. Поскольку ст.

Кроме того, такие расходы не связаны с деятельностью компании, направленной на получение дохода ст. Теперь разберемся, какие налоговые последствия возникнут у выбывших участников ООО, которым общество выплачивает долю.

Пункт Если этот срок превышает пять лет, то НДФЛ не возникает. И вся сумма, выплачиваемая выходящему сотруднику, должна включаться в налоговую базу. Соответственно, у организации возникает обязанность удержать с этой суммы НДФЛ. Обратите внимание, что налоговый вычет в размере документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением доли, предусмотренный абз.

Дело в том, что в этой норме идет речь о продаже доли. Следовательно, возможность применения вычетов при получении дохода в виде действительной стоимости доли при выходе участника из общества НК РФ не предусмотрена. В такой ситуации организация является налоговым агентом. На это указывают специалисты Минфина России в письме от Рассмотрим теперь ситуацию, когда вышедший участник — организация. Здесь появляются вопросы, связанные с НДС и налогом на прибыль в отношении полученной стоимости доли.

Как мы уже упоминали, у общества обязанность начислить и уплатить в бюджет НДС может возникнуть только в случае, когда выплата доли производится не деньгами, а имуществом. Объект обложения НДС будет, если стоимость этого имущества превышает первоначальный взнос. Но права на вычет у получающей стороны в данном случае не возникает, так как налог ей к оплате не предъявляется ст. Что касается дохода по налогу на прибыль, то в пределах первоначального взноса сумма, полученная при выходе, доходом не признается на основании подп.

Ну а все, что сверх этого, будет формировать доход у бывшего участника — организации. Что же происходит с этой долей дальше? Ответ на этот вопрос также находится в Законе об ООО. Согласно ст. При этом на принятие решения закон отводит один год с момента перехода доли к обществу. Есть три варианта. Продать долю. В зависимости от формулировок устава ООО покупателями могут выступать как участники общества один или несколько , так и третьи лица. Уменьшить уставный капитал общества на стоимость доли то есть фактически ликвидировать долю.

Начнем с распределения доли между участниками. В этом случае сами участники никаких дополнительных выплат в пользу общества не делают, а их доля в ООО пропорционально увеличивается. При этом стоимость доли также вырастет, поскольку изменений в уставном капитале не производится. То есть в стоимостном выражении доля каждого составит уже 1,5 млн руб. Таким образом, налицо признаки безвозмездной передачи: участники получают имущественное право долю без какого-то встречного представления — со всеми вытекающими налоговыми последствиями.

Однако имеется ли такая передача в действительности? Давайте разбираться. Однако существуют иные подходы, обосновывающие возможность исключения стоимости распределенной доли из внереализационного дохода. Так, во-первых, в пользу того, что данные суммы не облагаются налогом на прибыль, можно привести формулировку п.

А именно это и происходит в данной ситуации. Поэтому применение данной нормы может привести к конфликту с налоговыми органами. Но есть и второй аргумент против уплаты налога, и он куда весомей. Так, суды неоднократно признавали, что при распределении доли выбывшего участника можно применять правила подп. Суды, со ссылкой на ст. Схожим образом обстоит ситуация и в тех случаях, когда доля распределяется между участниками — физическими лицами. Минфин России и в этой ситуации настаивает на том, что в таком случае у участника возникает доход в натуральной форме.

При этом размер дохода определяется исходя из стоимости, выплаченной вышедшему участнику письмо Минфина России от Логика финансистов в данном случае понятна — доля в ООО по своей сути представляет имущественное право.

Часть этой доли переходит к участнику безвозмездно, поскольку общество оплатило эту долю вышедшему участнику и передало ее оставшимся.

В итоге налицо доход в натуральной форме. При этом финансовое ведомство отметает и невозможность применения в данной ситуации п. Дело в том, что в данном случае увеличение стоимости доли участников общества производится за счет распределения доли выбывшего участника, а не в результате переоценки основных фондов средств.

Поэтому, отмечают специалисты Минфина России, положения п. На наш взгляд, в данной ситуации можно оспорить сам факт возникновения налогооблагаемого дохода. Ведь доход, согласно ст. Эта выгода может быть как в денежной, так и в натуральной форме, а объектом обложения она становится в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и которая определяется в соответствии с главой 23 НК РФ. Делая свои выводы, специалисты Минфина России исходят из того, что доход есть, и речь идет лишь о его квалификации как подлежащего обложению НДФЛ или освобождаемого от такого обложения в соответствии с главой 23 НК РФ.

Тогда как, на наш взгляд, в данном случае не возникает самого дохода. И вот почему. В момент распределения доли никакой экономической выгоды у участника не будет.

Ведь наличие у него доли в ООО означает лишь, что этот участник имеет в том числе право на получение дивидендов, а также стоимости доли при выбытии из ООО.

То есть наличие доли дает лишь гипотетическое право на получение дохода. А значит, не влечет появления дохода и как следствие — обязанности по уплате НДФЛ. Есть и еще один аргумент в пользу того, что налог уплачивать не нужно. Доля в уставном капитале, как мы уже упоминали, является имущественным правом.

А согласно п. Таким образом, получение доли в ООО нельзя считать доходом в натуральной форме. Перейдем теперь к продаже доли.

Выход учредителя: рассчитываем налоги правильно

Кроме того, участники могут по той или иной причине принять решение об исключении своего коллеги из ООО. В этом случае доля учредителя также перейдет к обществу. Законодатели четко зафиксировали правила такого перехода, а также дальнейшую судьбу доли. А вот с налоговыми последствиями данных операций все не так просто. Полностью оплаченная доля одного из участников может перейти к обществу, например, при добровольном выходе участника из ООО либо при его исключении из числа учредителей.

Расчеты при выходе участников из ООО

Новинский Д. Казалось бы, что может быть проще? Выплатить выбывающему участнику принадлежащую ему долю и переоформить ее на нового владельца. Однако прощание с бывшим учредителем ООО влечет серьезные налоговые последствия как для самого участника, так и для общества. Выход учредителя из состава участников ООО, на первый взгляд, может показаться простой операцией, не имеющей каких-либо серьезных фискальных последствий.

Продажа доли в ООО, выход из состава участников ООО

Налоговые последствия указания нерыночной цены продажи доли? Заключается договор купли-продажи доли между участниками. Такой договор подлежит нотариальному удостоверению п. Сделка будет считаться недействительной, если стороны не выполнят условие о ее нотариальной форме. Договор нужно составить в качестве единого документа. Оферты и акцепта недостаточно. При реализации продаже доли в уставном капитале у Участника А возникает доход от реализации имущественных прав п. Ситуация: Участник А является одним из учредителей Компании. В связи с выходом участника из Компании ему должна быть выплачена действительная стоимость его доли в уставном капитале.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Транспортный бизнес, логистика и перевозки. УСН, ЕНВД, патент - какой режим налогообложения выбрать?

Выход участника из ООО. Номинальная и действительная части его доли

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. При подготовке ответа мы исходим из того, что в этой ситуации споров между наследником умершего участника и обществом по вопросам, связанным с отказом в приеме наследника в общество и выплатой действительной стоимости доли, не имеется. По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Принадлежавшая умершему участнику доля в уставном капитале, которая перешла к обществу, должна быть в течение одного года по решению оставшегося участника приобретена этим участником или продана тому же участнику или третьим лицам.

Но вместо выплаты денег с согласия самого участника общество может передать ему имущество.

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают , то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:. Малый бизнес Один из двух участников малого предприятия ООО , применяющего общую систему налогообложения, умер. Уставом общества предусмотрено, что переход доли в уставном капитале к наследникам граждан, являвшихся участниками общества, допускается только с согласия остальных участников общества.

Налогообложение ооо при выплате участнику доли имуществом ниже действительной с согласия усастника

Общество с ограниченной ответственностью далее - общество - одна из наиболее распространенных организационно-правовых форм юридических лиц создаваемых в РФ. Основным документами определяющим правовое положение общества, права и обязанности его участников является ГК РФ и Федеральный закон от Уставный капитал общества является одной из его важнейших экономико-правовых характеристик, поскольку участники общества заранее исключают свою ответственность по его долгам личным имуществом. В связи с этим именно уставный капитал отражает минимальный размер имущества общества, гарантирующего интересы его кредиторов. Уставный капитал общества составляется из номинальной стоимости долей его участников. Его размер должен быть не менее стократной величины минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на дату представления документов для государственной регистрации общества. Размер уставного капитала общества и номинальная стоимость долей участников общества определяются в рублях. Размер доли участника общества в уставном капитале общества определяется в процентах или в виде дроби. Размер доли участника общества должен соответствовать соотношению номинальной стоимости его доли и уставного капитала общества.

Особенности учета и налогообложения операций с долями в уставном капитале ООО

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Какие налоги платить на ИП и ООО - Виды систем налогообложения - Как выбрать систему налогообложения
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 2
  1. plowinel68

    Составляется другая бумажка, отстранение от управления ТС.

  2. Марфа

    Позвонили из ПФ, казали что есть долг по ЕСВ 16000, за заброшенное не работающее ЧП. понимаю что сам воноват что не закрыл вовремя, но всеже что дальше делать с долгом(завтра еду к регистратору заяву на припинення писать)? Таких денег нет, что может быть с должником?

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных